天天新动态：大华会计师事务所再收警示函，年报审计存在4大问题

节后首日，深圳证监局发布了关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师申宏波、万海青采取出具警示函措施的决定，事涉国华网安（000004.SZ）2020年年报审计执业项目。

(资料图)

根据监管函，深圳证监局对大华会计师事务所执行的ST国华2020年年报审计执业项目进行了检查，发现其在执业中存在风险评估程序不到位、采购与付款循环实施的控制测试不到位、银行函证程序不到位、对销售费用会计处理实施的审计程序不充分等4大问题。

年内，大华会计师事务所已多次收到警示函。

存在4大问题

在风险评估程序方面，首先是未恰当识别营业成本相关的风险。

深圳证监局检查发现，大华会计师事务所在审计过程中了解到国华网安某子公司存在舞弊动机，将该子公司销售业务的真实性和销售费用识别为重大错报风险和特别风险，但未将销售业务真实性相关的营业成本识别为重大错报风险和特别风险。审计中，大华会计师事务所关注到该主体2020年毛利率出现大幅波动，且相关人员在复核中提出“应将营业成本完整性补充计入特别风险”后，仍未调整营业成本相关风险评估及审计应对。

其次是穿行测试不到位，深圳证监局指出，大华会计师事务所了解并评价被审计单位整体层面内部控制时，对董事会内部建立的监督机制进行了测试，拟实施的程序包括检查董事会相关会议记录及签名。检查发现，大华会计师事务所未实施前述程序。大华会计师事务所了解销售与收款循环相关控制时，对识别出的部分控制点未实施测试，即得出销售与收款循环控制设计有效且得到执行的结论。

在采购与付款循环实施的控制测试不到位方面，大华会计师事务所在采购与付款循环中对控制点“收到货物时指定专人验收并编写验收报告”、“入库单由保管员和经手人签名”的测试结论为相关控制得到执行。深圳证监局检查发现，国华网安采购内容主要为服务器、软件和技术服务，实际采购活动中没有验收报告和入库单，其执行的控制测试与实际情况不符。

在银行函证程序不到位方面，深圳证监局检查发现，大华会计师事务所未就银行函证回函是否相符进行核对，未对回函不符情况进行调查，如光大银行、招商银行回函显示均存在保证金存款未识别等不符事项，但大华会计师事务所未调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

在对销售费用会计处理实施的审计程序不充分方面，国华网安2020年将部分其他应收款转入销售费用，其调整理由为该部分其他应收款系以借款形式支付给销售人员的项目提成，该事项的处理影响到相关年度业绩承诺能否完成。深圳证监局检查发现，大华会计师事务所未获取公司对应年度工资奖金政策的审批文件，未充分核实其他应收款调整的完整明细、形成时点、资金支付事由和去向，以判断公司相关调整依据的适当性。

值得注意的是，4月30日，国华网安公告，该公司2021年度审计机构致同会计师事务所对其2021年度出具了否定意见的内部控制审计报告，根据《深圳证券交易所股票上市规则（2022 年修订）》规定，公司股票自2022年5月6日开市起被实施其他风险警示。

年内多次被“点名”

今年以来，大华会计师事务所已多次被监管“点名”，仅广东证监局就对其开出了3张“罚单”。

7月底，广东证监局公布了关于对大华会计师事务所、张晓辉、熊玲采取出具警示函措施的决定。依据有关规定，广东证监局对大华会计师事务所执业的广东榕泰2019年年报审计工作进行了核查。经查，大华所在审计执业中存在对应收账款回款的细节测试执行不到位、保理业务收入审计程序执行不到位等问题。

4月份，广东证监局又公布了关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、陈勇、林万锞采取出具警示函措施的决定，广东证监局派出检查组对其执业的勤上股份2020年度财务报告审计项目进行了现场检查。经查，其在审计执业中存在9大问题。

2月份，同样是广东证监局，公布了关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、程银春、程道平采取出具警示函措施的决定，该局派出检查组对世纪鼎利进行了现场检查，并对大华会计师事务所负责的世纪鼎利审计工作进行了延伸检查。经查，大华会计师事务所在审计执业中存在5大问题。

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